隨著五月的報稅季接近尾聲，加密貨幣交易者是否需要稅務申報的討論度再次掀起。本文整理了幾個常見的虛擬貨幣稅務問題，以活潑的語氣重新表達如下：
加密貨幣出金需要報稅嗎？
境內收入需要報稅嗎？
境外收入需要報稅嗎？
加密貨幣交易損失可以抵稅嗎？
蔡昆洲表示：國稅局沒有排除任何人不在課稅範圍。
隨著五月報稅季即將結束（5/31），社群也開始討論加密貨幣交易者是否需要繳稅。本文整理了目前台灣相關的法律資訊。
主管機關中央銀行、金管會已將加密貨幣定位為「虛擬通貨」，並認為它是具高度投機性的數位「商品」。如果交易有獲利，則可視為出售或交換財產及權利的所得，需要根據所得稅法第14條第1項第7類進行課稅，即以交易價格減去成本價格之獲利為基準。
需要報稅的情境目前只發生在「出金至台灣的銀行帳戶」時，如果只是在交易所、鏈上進行操作則不需要報稅。
另一方面，影響是否需要繳稅的因素還包括這筆加密貨幣收入是境外還是境內。以交易平台為標準，如果交易平台在海外，則即使是境外收入，如果交易平台在境內，則為境內收入。以出金管道為標準，轉回台灣交易所出金為境內收入，從海外交易所電匯回台灣則為境外收入。
如果是境內收入，則所得總額的計算方式是：（出金匯回來的錢 – 當初買幣的成本）+ 其他收入。該金額將併入綜合所得總額，計算綜合所得稅，可以利用財政部提供的網站進行試算。
根據洗錢防制法，如果交易金額超過新台幣50萬元，銀行有義務主動向國稅局報告，因此這一門檻值得特別關注。
根據國稅局官方資料，境外所得需要同時滿足下列3項門檻才需要報稅：
1. 申報戶境外所得合計數在新台幣100萬元（含）以上。
2. 申報戶基本所得額（綜合所得淨額+境外所得+特定加計項目）超過670萬元。
3. 基本稅額〔（基本所得額 – 670萬元）× 20%〕大於綜合所得稅一般所得稅額。
所謂的申報戶指的是「夫妻兩人」以及「扶養人和受扶養人」，需要一起報稅。簡單來說：
1. 未滿100萬元：不須申報、不須繳稅。
2. 滿100萬元、基本所得額未滿670萬元：建議申報，但不須繳稅（故未申報也無法罰）。
3. 基本所得額滿670萬元：需申報，視情況是否繳稅。
關於加密貨幣的虧損是否可以用來抵稅的問題，同樣可分為境內收入和境外收入兩種情境：
1. 境內收入：加密貨幣的虧損可計入綜所稅中的「財產交易損失扣除額」，從財產交易所得中進行扣除。申報此扣除項時必須附上相關證明文件。年度內，扣除額上限為同年度的財產交易所得；如果當年度財產交易所得不足以覆蓋損失，未抵扣的損失可以在未來三年內抵扣。
2. 境外收入：要抵扣境外加密貨幣虧損，必須由交易平台提供明確的交易成本與價格資料。此外，境外所得需超過100萬元且基本所得額高於670萬的免稅門檻（因若低於670萬是直接免稅）。但在實務操作中，政府很難取得海外交易平台的資料，儘管理論上海外投資損失可用於抵稅，但實際操作可能具有一定的困難。
蔡昆洲表示：國稅局沒有排除任何人不在課稅範圍。此前動區就台灣個人投資者的加密貨幣稅收問題，採訪尚澄法律事務所的主持律師蔡昆洲時，他表示，目前台灣對於加密貨幣的稅收雖然沒有非常明確的規範，但這並不意味著加密貨幣交易不會被課稅。他建議：
此外，理律法律事務所的合夥人熊全迪律師指出，定義成本其實相當困難。
總結來說，根據現行法規，新台幣50萬元和680萬元各自是境內和境外收入的重要報稅門檻。但鑒於加密貨幣相關法規尚在完善之中，若有進一步疑問可諮詢國稅局。
